如何填写“纳税申报表”

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纳税申报表全貌

首先让我们来认识一下纳税申报表格的全貌。

它由9个附表、中英文双语组成，其中最主要的部分是第一个附表“个人所得税纳税申报表”，其他8个附表为“个人所得税月份申报表”、“个人所得税年度申报表”、“个体工商户所得税月份申报表”、“个体工商户所得税年度申报表”、“个人承包承租经营所得税月份（或分次）申报表”、“个人承包承租经营所得税年度申报表”、“个人独资企业和合伙企业资者个人所得税申报表”以及“合伙企业投资者个人所得税汇总申报表”。

从中不难看出，后面8个附表实际都是第一个总表的分枝，所以只要详细看看第一个“个人所得税纳税申报表”就能窥一斑而知全豹了。

11项收入计算繁复

在实际计算中，上述11项所得包括分别有具体要求：

1、工资、薪金所得，是指未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

2、个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。（由于篇幅关系，不具体解释了）

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。

4、劳务报酬所得。5、稿酬所得。6、特许权使用费所得。这三项所得是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

7、财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。

8、财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

9、利息、股息、红利所得。10、偶然所得和11、其他所得，以上三项所得均指不减除任何费用的收入额。

炒股炒房收益如何计算

在这些所得中，还要进一步详细解释的是8、财产转让所得，主要包括炒股和炒房的收益。

例1：某人在2006年炒股，买进2次股票，分别为10万元和8万元，后将这些股票分别卖出一半，相对应地获得12万元和6万元。那么他的年度盈利就是（12-10/2）＋（6-8/2）＝9万元，其他没卖掉的股票暂时不计算，等待以后实现盈利或亏损是计算在当年所得中。如果这9万元加上他的其他收入超过12万元，就需要去申报并填写在表格中。

例2：某人2006年将一套房产转让，价格为48万元，此时有两种情况发生。一是他有两次交易的价格证明，那就按照卖出价和买入价的差价据实计算收入；另一种情况是他在交纳税费时称自己的发票遗失，由于缺乏房屋原值凭证，当地税务机关按照规定收取了1％即4800元的个税。那么当他填写申报表时，就按照前文所述的有关规定，以1％、2％、3％的税率分别对应5％、10％、15％的收入，他卖这套房的收入就是48万×5％＝2.4万元。加入此人当年其他收入总数超过9.6万元，他就必须去填写纳税申报表了。

个税申报示例

最后我们模拟一个人的例子，并将他的数据填写在表格中供大家参考。

石兰，2006年工资收入为税前每月100000元，国务院颁发的政府特殊津贴每月1500元，国债利息3000元，企业债券利息1400元，稿酬所得10000元，存款利息500元，体育彩票中奖1800元，房屋出租收入为每月2000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”每月1200元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”2400元，上市公司股票分红1000元，炒股交易赚钱50000元，出售房产得到500000元（声称发票已遗失，按2％的税率核定征收）。 以上收入，都已经由各相关单位代为缴纳。

我们简单计算一下石兰的全年收入和各项纳税额。

1．首先计算工资、薪金所得。石兰的月工资为10000元，扣除“三费一金”后的收入为8800元，国务院颁发的政府特殊津贴不属于纳税范围，故不计入年所得。12个月总的工资、薪金所得为105600元。那么工资、薪金所得需要缴纳多少个人所得税呢？在扣除1600元抵扣额后，石兰需要为7200元的收入缴纳个人所得税，查个税税表（见附表），7200元对应的税率为20％，速算扣除数为375，石兰每月应纳税1065元（7200×20％-375），12个月应纳税12780元。石兰当年还取得了10000元的稿酬所得，按有关规定超过4000元的稿酬可以减除20％的法定费用，剩余部分按20％的税率打7折计算，10000元稿酬可以减掉2000元（20％）法定费用，剩下的8000元要缴纳1120元（8000×20％×70％）个人所得税。

表1我国个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

2．石兰还取得了多项利息、股息、红利所得，其中国债利息3000元是免税项目，不用申报；存款利息和企业债券利息都是按20％的税率缴纳利息税，合计缴纳380元；上市公司股利按20％的税率减半征收，1000元股息需要缴纳100元税。三项需纳税收入合计为2900元，应纳税额为480元。

3．石兰出租房屋每月取得2000元收入，12个月共取得24000元收入，这部分收入全部属于需要申报的项目。在计算所得税时，每月可以抵扣800元法定费用（月租金收入超过4000元时，可以按租金收入的20％减除法定费用），然后按20％的税率计算个人所得税，每月需缴纳240元，12个月共2880元。

4．石兰出售房屋得到了50万元的房款，由于发票遗失，无法准确计算房产转让所得，只能按核定征收的方式缴纳个税，税率为2％，共缴纳个税1万元。按照规定，2％的税率对应的所得为总收入的10％，50万元的总房价按10％计算，为5万元，这个数字就确定为房产转让所得。加上股票投资获利5万元，财产转让所得为10万元。由于股票转让所得暂不征税，所以对应的所得税就是房产转让产生的1万元个税。

5．石兰购买体育彩票得奖也属于需要申报的范围。由于他的中奖额比较小，低于1万元，这部分收入是不需要缴纳个税的，所以石兰只需要申报偶然所得，而不必缴纳税款。

将上述几项收入相加，我们计算出石兰在2006年取得的所有收入为244300元，超过了12万元的自行申报标准。由于他已经足额缴纳了27260元个人所得税，不存在多缴和少缴的情况，他在申报不用补缴税款，当然也不可能从税务机关得到退税。

个税纳税申报表样式图

附:样式下载地址

填表须知

一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上的纳税人的年度自行申报。
二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。
三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字。
四、本表各栏的填写说明如下：
1、纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。
纳税人识别码：填写税务登记证号码。
纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。
2、税款所属期和填表日期
税款所属期，填写纳税人实际取得所得的年度；填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。
3、身份证照类型：
填写纳税人的有效身份证件（身份证、护照、回乡证、军人身份证件等）名称。
4、身份证照号码：
填写纳税人有效身份证件上的号码。
5、抵华日期：
填写中国境内无住所纳税人抵华的实际日期。
6、职业：
填写纳税人的主要职业。
7、任职、受雇单位：
填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的任职、受雇单位。
8、经常居住地：
是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。
9、中国境内有效联系地址：
填写纳税人的住址或者有效联系地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。
10、年所得额：
填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。
各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价（基价）折合成人民币计算。
11、已缴（扣）税额：
填写当期取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。
12、抵扣税额：
填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。
13、本表为A4横式。一式两份，纳税人留存一份，税务机关留存一份。

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